一、我公(gōng)司是一家信息傳輸、軟件和信息技(jì )術服務(wù)企業，2023年度發生的研發費用(yòng)如何适用(yòng)加計扣除政策？

答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的公(gōng)告》（2023年第7号，以下簡稱“7号公(gōng)告”）明确：企業開展研發活動中(zhōng)實際發生的研發費用(yòng)，未形成無形資産(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資産(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資産(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

你公(gōng)司2023年度發生的研發費用(yòng)可(kě)按照上述規定，适用(yòng)研發費用(yòng)加計扣除政策。

二、我單位是一家科(kē)技(jì )服務(wù)業企業，2023年發生了1000萬元研發費用(yòng)計入當期損益，可(kě)在稅前扣除多(duō)少？

答(dá)：7号公(gōng)告明确，企業開展研發活動中(zhōng)實際發生的研發費用(yòng)，未形成無形資産(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。

你單位2023年發生研發費用(yòng)1000萬元，未形成無形資産(chǎn)計入當期損益的，可(kě)在稅前據實扣除1000萬元的基礎上，在稅前按100%比例加計扣除，合計在稅前扣除2000萬元。

三、我公(gōng)司是一家批發和零售業企業，在7号公(gōng)告出台以後，可(kě)以适用(yòng)研發費用(yòng)加計扣除政策嗎？

答(dá)：7号公(gōng)告明确，企業享受研發費用(yòng)加計扣除政策的其他(tā)政策口徑和管理(lǐ)要求，按照《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于完善研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于企業委托境外研究開發費用(yòng)稅前加計扣除有(yǒu)關政策問題的通知》（财稅〔2018〕64号）等文(wén)件相關規定執行。

按照《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于完善研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）規定，煙草(cǎo)制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産(chǎn)業、租賃和商(shāng)務(wù)服務(wù)業、娛樂業等不适用(yòng)稅前加計扣除政策。

因此，7号公(gōng)告出台以後，你公(gōng)司作(zuò)為(wèi)一家批發和零售業企業，仍不能(néng)适用(yòng)研發費用(yòng)加計扣除政策。

四、7号公(gōng)告明确《财政部 稅務(wù)總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的公(gōng)告》（2021年第13号）同時廢止。目前正處于2022年度企業所得稅彙算清繳期，我公(gōng)司是一家制造業企業，在進行2022年度納稅申報時，研發費用(yòng)還可(kě)按100%比例加計扣除嗎？

答(dá)：2022年度企業所得稅所得稅彙算清繳對應的稅款所屬期為(wèi)2022年1月1日-2022年12月31日期間，企業在彙算清繳時均可(kě)适用(yòng)此期間有(yǒu)效的政策。《财政部 稅務(wù)總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的公(gōng)告》（2021年第13号）于2023年1月1日起廢止，不影響其在2022年1月1日-2022年12月31日的有(yǒu)效性，因此，制造業企業在進行2022年度納稅申報時，其研發費用(yòng)按規定可(kě)以按100%比例加計扣除。

五、我單位在2022年第2季度形成了一項無形資産(chǎn)，該資産(chǎn)在2023年如何适用(yòng)研發費用(yòng)加計扣除政策？

答(dá)：7号公(gōng)告規定形成無形資産(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資産(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。上述政策未對無形資産(chǎn)形成的時間進行限定，因此，你單位2022年第2季度形成的一項無形資産(chǎn)，在2023年可(kě)按無形資産(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

六、7号公(gōng)告将所有(yǒu)企業的研發費用(yòng)加計扣除比例均提高到100%，相關政策口徑和管理(lǐ)要求是否有(yǒu)變化？

答(dá)：7号公(gōng)告将所有(yǒu)企業的研發費用(yòng)加計扣除比例統一提高到100%，并作(zuò)為(wèi)制度性安(ān)排長(cháng)期實施。其他(tā)政策口徑和管理(lǐ)要求沒有(yǒu)變化，仍按照《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于完善研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于企業委托境外研究開發費用(yòng)稅前加計扣除有(yǒu)關政策問題的通知》（财稅〔2018〕64号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（2015年第97号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于研發費用(yòng)稅前加計扣除歸集範圍有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（2017年第40号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業預繳申報享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2022年第10号）等現行有(yǒu)效的文(wén)件規定執行。

七、我公(gōng)司是一家核定征收企業，可(kě)以享受7号公(gōng)告規定的研發費用(yòng)加計扣除政策嗎？

答(dá)：7号公(gōng)告明确，企業享受研發費用(yòng)加計扣除政策的其他(tā)政策口徑和管理(lǐ)要求，按照《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于完善研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于企業委托境外研究開發費用(yòng)稅前加計扣除有(yǒu)關政策問題的通知》（财稅〔2018〕64号）等文(wén)件相關規定執行。

按照财稅〔2015〕119号規定，享受研發費用(yòng)加計扣除政策的企業應為(wèi)會計核算健全、實行查賬征收并能(néng)夠準确歸集研發費用(yòng)的居民(mín)企業。你單位作(zuò)為(wèi)核定征收企業，不符合上述規定條件，不能(néng)享受研發費用(yòng)加計扣除政策。

八、研發費用(yòng)加計扣除比例提高到100%後，企業在10月份預繳時還能(néng)享受前三季度研發費用(yòng)加計扣除優惠嗎？

答(dá)：繼制造業、科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企業研發費用(yòng)加計扣除比例提高到100%後，7号公(gōng)告将研發費用(yòng)加計扣除比例統一提高到100%，進一步加大了稅收支持科(kē)技(jì )創新(xīn)的優惠力度。

根據現行規定，企業每年10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可(kě)以根據其盈虧情況、研發費用(yòng)核算情況、研發費用(yòng)金額大小(xiǎo)等因素，自主選擇是否就當年前三季度研發費用(yòng)享受加計扣除優惠政策。在10月份預繳申報期未選擇享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策的企業，可(kě)以在辦(bàn)理(lǐ)當年度企業所得稅彙算清繳時統一享受。

九、企業在10月份申報期提前享受前三季度研發費用(yòng)加計扣除優惠，怎麽填寫申報表，需要留存相關資料嗎？

答(dá)：企業享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”辦(bàn)理(lǐ)方式。對于企業未實際發生研發費用(yòng)、生産(chǎn)費用(yòng)與研發費用(yòng)混在一起不能(néng)準确核算等情形，不得享受加計扣除優惠。

在實際操作(zuò)中(zhōng)，企業依據實際發生的研發費用(yòng)支出，自行計算加計扣除金額，并填報《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用(yòng)情況（前三季度）填寫《研發費用(yòng)加計扣除優惠明細表》（A107012）。

《研發費用(yòng)加計扣除優惠明細表》（A107012）與規定的其他(tā)資料一并留存備查。

十、企業在10月份申報期提前享受前三季度研發費用(yòng)加計扣除優惠後，在彙算清繳時還需對前三季度的研發費用(yòng)進行納稅申報嗎？

答(dá)：企業在10月份申報期提前享受前三季度研發費用(yòng)加計扣除優惠，主要目的是減少企業10月份申報期的應納稅額，從而增加企業資金流，減少企業資金壓力。

企業在次年辦(bàn)理(lǐ)上年度彙算清繳時，對10月份申報期已享受的前三季度研發費用(yòng)，還需與第四季度的研發費用(yòng)一起進行年度納稅申報，以全面享受研發費用(yòng)加計扣除優惠，否則将可(kě)能(néng)導緻少享受稅收優惠，影響企業的合法權益。

鏈接：《财政部 稅務(wù)總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2023年第7号）