一、《财政部稅務(wù)總局關于繼續實施物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地城鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的公(gōng)告》（2023年第5号，以下簡稱5号公(gōng)告）實施後，物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地城鎮土地使用(yòng)稅政策有(yǒu)變化嗎？

答(dá)：為(wèi)支持物(wù)流業健康發展，财政部、稅務(wù)總局制發了5号公(gōng)告，明确自2023年1月1日至2027年12月31日，對物(wù)流企業自有(yǒu)（包括自用(yòng)和出租）或承租的大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地，減按所屬土地等級适用(yòng)稅額标準的50%計征城鎮土地使用(yòng)稅。

5号公(gōng)告是對2022年底到期的《财政部 稅務(wù)總局關于繼續實施物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地城鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的公(gōng)告》（2020年第16号）的延續，政策内容也與此前保持一緻。符合條件的納稅人可(kě)繼續享受優惠。

二、我單位将自有(yǒu)土地出租給物(wù)流企業，用(yòng)于大宗商(shāng)品倉儲，可(kě)以享受稅收優惠政策嗎？

答(dá)：根據5号公(gōng)告，享受物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地城鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的主體(tǐ)，既包括自用(yòng)或出租大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地的物(wù)流企業，也包括将大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地出租給物(wù)流企業的單位或個人。

你單位将自有(yǒu)土地出租給物(wù)流企業用(yòng)于大宗商(shāng)品倉儲，如果占地面積、儲存物(wù)資等條件符合5号公(gōng)告的規定，可(kě)以享受稅收優惠。

三、我單位是從事運輸業務(wù)的企業，營業執照上的經營範圍包括“道路貨物(wù)運輸”，可(kě)以享受稅收優惠政策嗎？

答(dá)：5号公(gōng)告所稱物(wù)流企業，應同時符合三個條件：一是在經營範圍方面，至少從事倉儲或者運輸一種經營業務(wù)，為(wèi)工(gōng)農業生産(chǎn)、流通、進出口和居民(mín)生活提供倉儲、配送等第三方物(wù)流服務(wù)；二是在責任能(néng)力方面，實行獨立核算、獨立承擔民(mín)事責任；三是在注冊登記方面，在工(gōng)商(shāng)部門注冊登記為(wèi)物(wù)流、倉儲或運輸的專業物(wù)流企業。

你單位符合上述物(wù)流企業的條件，如果占地面積、儲存物(wù)資等條件符合5号公(gōng)告的規定，可(kě)以享受稅收優惠。

四、我單位是一家倉儲企業，自有(yǒu)倉儲設施占地8000平方米，用(yòng)于存放玉米種子，可(kě)以享受稅收優惠政策嗎？

答(dá)：5号公(gōng)告所稱大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地，應同時符合兩個條件：一是同一倉儲設施占地面積應在6000平方米及以上；二是主要用(yòng)于存儲糧食、棉花(huā)、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水産(chǎn)品、化肥、農藥、種子、飼料等農産(chǎn)品和農業生産(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦産(chǎn)品、原油、成品油、化工(gōng)原料、木(mù)材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有(yǒu)色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦産(chǎn)品和工(gōng)業原材料。

你單位倉儲設施用(yòng)地的面積、儲存物(wù)資等條件符合5号公(gōng)告的規定，可(kě)以享受優惠。

五、我單位是專業物(wù)流企業，利用(yòng)自有(yǒu)土地在城南和城北各建有(yǒu)一處倉儲設施，主要用(yòng)于儲存鋼材、水泥等工(gōng)業原材料，城北的倉儲設施占地3000平方米，城南的倉儲設施占地7000平方米，可(kě)以享受稅收優惠嗎？

答(dá)：根據5号公(gōng)告，“同一”倉儲設施占地面積在6000平方米及以上的，才能(néng)享受優惠。

你單位的倉儲設施分(fēn)散在兩地，應當分(fēn)開判斷是否符合優惠條件。位于城北的倉儲設施占地3000平方米，未達到5号公(gōng)告規定的面積标準，無法适用(yòng)該政策；位于城南的倉儲設施占地7000平方米，符合5号公(gōng)告規定，可(kě)以享受優惠。

六、我單位是專業物(wù)流企業，占地9000平方米，自有(yǒu)倉儲設施主要用(yòng)于儲存蔬菜、水果等農産(chǎn)品，其中(zhōng)，倉房占地6500平方米，道路、裝(zhuāng)卸搬運區(qū)域占地1500平方米，辦(bàn)公(gōng)、生活區(qū)用(yòng)地1000平方米。我公(gōng)司可(kě)以享受優惠的面積有(yǒu)多(duō)少？

答(dá)：根據5号公(gōng)告，倉儲設施用(yòng)地，包括倉庫庫區(qū)内的各類倉房（含配送中(zhōng)心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用(yòng)線(xiàn)、碼頭、道路、裝(zhuāng)卸搬運區(qū)域等物(wù)流作(zuò)業配套設施的用(yòng)地。物(wù)流企業的辦(bàn)公(gōng)、生活區(qū)用(yòng)地及其他(tā)非直接用(yòng)于大宗商(shāng)品倉儲的土地，不屬于公(gōng)告規定的減稅範圍，應按規定征收城鎮土地使用(yòng)稅。

你公(gōng)司倉房6500平方米用(yòng)地，以及道路、裝(zhuāng)卸搬運區(qū)域1500平方米用(yòng)地，屬于政策規定的大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地，可(kě)以享受稅收優惠；辦(bàn)公(gōng)、生活區(qū)用(yòng)地1000平方米，不屬于政策規定的優惠範圍，應按規定繳納城鎮土地使用(yòng)稅。

　　七、我公(gōng)司是增值稅小(xiǎo)規模納稅人，享受物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地減征城鎮土地使用(yòng)稅優惠的同時，是否可(kě)以疊加享受“六稅兩費”優惠？

　　答(dá)：根據《财政部 稅務(wù)總局關于進一步實施小(xiǎo)微企業“六稅兩費”減免政策的公(gōng)告》（2022年第10号）的規定，2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府可(kě)以根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人、小(xiǎo)型微利企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在50%的稅額幅度内減征房産(chǎn)稅、城鎮土地使用(yòng)稅等“六稅兩費”。納稅人享受其他(tā)優惠政策的，可(kě)疊加享受“六稅兩費”優惠政策。

你公(gōng)司在享受物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地減半征收城鎮土地使用(yòng)稅優惠的基礎上，可(kě)以疊加享受“六稅兩費”優惠。

八、我公(gōng)司符合物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地減征城鎮土地使用(yòng)稅的優惠條件，倉儲設施占地面積8000平方米，所在地城鎮土地使用(yòng)稅稅額标準為(wèi)每平米5元人民(mín)币。2023年我公(gōng)司就倉儲設施用(yòng)地應當繳納多(duō)少城鎮土地使用(yòng)稅？

答(dá)：根據5号公(gōng)告，符合優惠條件的物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地，減按所屬土地等級适用(yòng)稅額标準的50%計征城鎮土地使用(yòng)稅。

你公(gōng)司就倉儲設施用(yòng)地2023年應納城鎮土地使用(yòng)稅額=倉儲設施用(yòng)地面積×城鎮土地使用(yòng)稅稅額标準×（1-50%）=8000×5×（1-50%）=20000元。

九、我公(gōng)司符合物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地減征城鎮土地使用(yòng)稅的優惠條件，但是在5号公(gōng)告發布前，已經全額申報繳納了2023年1月、2月的城鎮土地使用(yòng)稅，可(kě)以退還已繳納稅款嗎？

答(dá)：5号公(gōng)告規定，物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地城鎮土地使用(yòng)稅優惠政策自2023年1月1日起繼續實施，納稅人在本公(gōng)告印發之日前已繳納的應予減征的稅款，在以後應繳稅款中(zhōng)抵減或者予以退還。因此，你公(gōng)司在本公(gōng)告印發前多(duō)繳的稅款，可(kě)在以後應繳稅款中(zhōng)抵減或者向稅務(wù)機關申請予以退還。

十、我公(gōng)司符合物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地減征城鎮土地使用(yòng)稅的優惠條件，應如何辦(bàn)理(lǐ)減免稅申報？需要提供什麽證明資料？

答(dá)：5号公(gōng)告明确，納稅人享受物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地城鎮土地使用(yòng)稅優惠，應按規定進行減免稅申報，并将不動産(chǎn)權屬證明、土地用(yòng)途證明、租賃協議等資料留存備查。

你公(gōng)司可(kě)在本地規定的城鎮土地使用(yòng)稅納稅期限内，通過電(diàn)子稅務(wù)局、辦(bàn)稅服務(wù)廳等渠道進行減免稅申報，但需根據5号公(gōng)告的規定，将相關資料留存備查。

鏈接：《财政部 稅務(wù)總局關于繼續實施物(wù)流企業大宗商(shāng)品倉儲設施用(yòng)地城鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2023年第5号）